跨境投資業(yè)務(wù)，跨境電商貿(mào)易等行業(yè)在崛起，特別是疫情當(dāng)下，使得線上交易成為主流。發(fā)展跨境貿(mào)易不可忽略的問(wèn)題之一就是稅務(wù)合規(guī)。歐盟的法律制度完善，對(duì)于稅務(wù)的管控是非常嚴(yán)格的，在歐盟拓展貿(mào)易活動(dòng)，VAT增值稅是不可規(guī)避的。下面一起來(lái)了解下VAT增值稅的發(fā)展史。

VAT發(fā)展史

1、“免稅時(shí)代”

2012年12月1日之前，貨物所在地在英國(guó)的海外商家連續(xù)12個(gè)月內(nèi)的銷(xiāo)售金額少于77000鎊（免稅額度—VAT Threshold），不需要注冊(cè)VAT，在此金額內(nèi)的所有銷(xiāo)售都不用繳納售后稅。只有超出此金額的海外商家才必須要在超出之時(shí)立即注冊(cè)VAT，并在VAT號(hào)注冊(cè)成功當(dāng)天依法交稅。

2、取消免稅額度

2012年12月1日到2014年末，按英國(guó)稅務(wù)和海關(guān)總署（HMRC）的新規(guī)定，海外公司或個(gè)人在英國(guó)的免稅額度將被取消。無(wú)論銷(xiāo)售金額多少，只要海外公司或個(gè)人在英國(guó)銷(xiāo)售商品，都要申請(qǐng)注冊(cè)VAT增值稅號(hào)，并上繳售后增值稅。

3、監(jiān)管平臺(tái)賣(mài)家

2015年-2016年，英國(guó)成立特別小組HMRC來(lái)連調(diào)查海外互聯(lián)網(wǎng)賣(mài)家的VAT，法律規(guī)定HMRC有權(quán)聯(lián)系海外商家所在銷(xiāo)售平臺(tái)。HMRC將給平臺(tái)30天正式警告，在此期間平臺(tái)應(yīng)通過(guò)確保商家的合規(guī)性或?qū)⒅瞥銎脚_(tái)來(lái)規(guī)避此聯(lián)帶責(zé)任。

限期之后，平臺(tái)如沒(méi)能采取以上措施將需要承擔(dān)VAT稅務(wù)的聯(lián)帶責(zé)任。在他的2016預(yù)算報(bào)告中表示，如果賣(mài)家逃稅，政府將對(duì)亞馬遜、eBay等平臺(tái)進(jìn)行追責(zé)。

4、嚴(yán)查平臺(tái)賣(mài)家

《2018 年英國(guó)財(cái)政法案》已于2018年3月15日生效,該法案將要求亞馬遜商城等在線商城阻止那些不遵守英國(guó)增值稅要求、在英國(guó)囤貨的非英國(guó)賣(mài)家在 Amazon.co.uk 上銷(xiāo)售商品。

5、各國(guó)接連“發(fā)難”平臺(tái)

2019年1月，德國(guó)新政生效, 如賣(mài)家不依法繳稅，將追究亞馬遜或 ebay 等大公司的連帶責(zé)任。2020年1月1日，法國(guó)反詐欺法案生效,亞馬遜需在2020 年1月31日之前向法國(guó)稅務(wù)機(jī)構(gòu)提供有關(guān)亞馬遜業(yè)務(wù)的特定數(shù)據(jù)。

6、英國(guó)電子商務(wù)稅務(wù)改革

2021年1月1日，英國(guó)施行增值稅新規(guī)，對(duì)于從英國(guó)境外進(jìn)口的貨物，其托運(yùn)貨物的價(jià)值不超過(guò)135英鎊(與關(guān)稅責(zé)任閾值保持一致)，英國(guó)稅務(wù)海關(guān)總署將把增值稅征收點(diǎn)從進(jìn)口點(diǎn)移至銷(xiāo)售點(diǎn)。

7、歐盟電子商務(wù)增值稅新法規(guī)

歐盟電商增值稅改革法案將于2021年7月1日實(shí)施。主要改革重點(diǎn)：取消小額包裹起征點(diǎn)；統(tǒng)一遠(yuǎn)距離銷(xiāo)售應(yīng)稅注冊(cè)門(mén)檻；擴(kuò)大“一站式”合規(guī)機(jī)制適用范圍；明確電商平臺(tái)增值稅納稅義務(wù)。

VAT增值稅基礎(chǔ)概述

1、什么是VAT？

VAT全稱(chēng)VALUE ADDED TAX, 是歐盟國(guó)家普遍使用的售后增值稅，也指貨物的利潤(rùn)稅。

以英國(guó)為例，當(dāng)貨物進(jìn)入英國(guó)（按歐盟法例）,貨物繳納的進(jìn)口稅或者將貨物從境外進(jìn)口到英國(guó)境內(nèi),商家代稅局(HMRC)向消費(fèi)者所收取的稅金。

2、VAT增值稅具體是什么？

增值稅包含在銷(xiāo)售額中，由消費(fèi)者承擔(dān)。而賣(mài)家需要支付的是公司所有業(yè)務(wù)支出的增值稅(例如，購(gòu)買(mǎi)辦公用品，進(jìn)口增值稅)。此外，通過(guò)在稅務(wù)局的增值稅申報(bào)，還可追回業(yè)務(wù)費(fèi)用中繳納的增值稅。

由此可見(jiàn)，增值稅并不屬于公司的成本。在增值稅合規(guī)法案出臺(tái)后，因?yàn)樵鲋刀愄佣惗斐傻牡蛢r(jià)格戰(zhàn)將不再存在。我們之所以需要合規(guī)繳納增值稅，是為了更好的履行法律條文，保證線上交易平臺(tái)的公平性。

3、EORI

有的賣(mài)家朋友對(duì)VAT和EORI的定義有所混淆，認(rèn)為EORI=VAT。但：

EORI號(hào)碼：即“經(jīng)營(yíng)者注冊(cè)和識(shí)別號(hào)碼”。

VAT號(hào)碼：被稱(chēng)為“增值稅”，這是一種消費(fèi)稅，這個(gè)商品的價(jià)值和銷(xiāo)售額有關(guān)。

跨境電商賣(mài)家VAT合規(guī)的好處

跨境電商賣(mài)家VAT合規(guī)，在經(jīng)營(yíng)上規(guī)避了店鋪被封，銀行賬戶(hù)被凍結(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。

在流量上可以增加曝光率，由于FBA派送的產(chǎn)品可獲得Prime標(biāo)志，而這些商品將會(huì)優(yōu)先展示給亞馬遜Prime會(huì)員，這意味著賣(mài)家的商品會(huì)得到更大的曝光度。

歐盟新稅改實(shí)施之后，簡(jiǎn)化了電子商務(wù)增值稅規(guī)則、終止低于22歐元的進(jìn)口增值稅豁免政策、廢除遠(yuǎn)程銷(xiāo)售起征額、由電商平臺(tái)負(fù)責(zé)收取和繳納增值稅。

歐洲稅改政策讓使用FBA倉(cāng)/海外倉(cāng)賣(mài)家的優(yōu)勢(shì)顯而易見(jiàn)，雖然需要賣(mài)家在有庫(kù)存的國(guó)家注冊(cè)VAT稅號(hào)。但從跨境電商行業(yè)合規(guī)背景、國(guó)家政策和市場(chǎng)需求等多方面的角度來(lái)看，合規(guī)布局對(duì)賣(mài)家來(lái)說(shuō)，是一項(xiàng)“利大于弊”的選擇。

在財(cái)稅上可以規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免因?yàn)槿鄙賄AT稅號(hào)而導(dǎo)致帳戶(hù)銷(xiāo)售權(quán)限受到限制，避免被稅局查賬而付出更多成本和精力，保證店鋪正常銷(xiāo)售。貨物出口使用自己的VAT稅號(hào)與EORI號(hào)進(jìn)行清關(guān)，繳納的進(jìn)口增值稅可以申報(bào)退回。

在成本上可以降低物流運(yùn)輸成本，賣(mài)家參加泛歐計(jì)劃或中歐計(jì)劃后，亞馬遜將在物流運(yùn)營(yíng)中心之間自動(dòng)分配庫(kù)存，此服務(wù)不需要額外付費(fèi)。并且運(yùn)費(fèi)要低很多，大大降低了物流成本。

7月1日歐盟稅改落實(shí)之后，大部分跨境電商都受到影響，不管是平臺(tái)賣(mài)家還是獨(dú)立站賣(mài)家，賣(mài)家能做的就是熟知稅改新規(guī)則，在新規(guī)則下合規(guī)運(yùn)營(yíng)。關(guān)于VAT怎么注冊(cè)、申報(bào)，EORI號(hào)怎么注冊(cè)，清關(guān)等問(wèn)題，建議賣(mài)家咨詢(xún)專(zhuān)業(yè)的代理機(jī)構(gòu)（如瑞豐）。