香港薪俸稅征稅原則

香港的稅種少，主要有利得稅、物業(yè)稅和薪俸稅，而薪俸稅相當(dāng)于大陸的個(gè)人所得稅，哪些人在香港需要繳納薪俸稅呢？香港是根據(jù)來(lái)源地征稅，香港薪俸稅申報(bào)可按照香港受雇工作和非香港受雇工作兩種情況。

1、香港受雇工作

你的受雇工作來(lái)源地是香港，例如：受雇于香港公司在港工作，即使你有部分職務(wù)在香港以外地方執(zhí)行，你所得的全部入息，均須繳納薪俸稅。

2、非香港受雇工作

如你的受雇工作來(lái)源地是香港以外的地方，例如：由你的非香港雇主指派到香港工作數(shù)年，并須在其他國(guó)家執(zhí)行部分公務(wù)，稅務(wù)局只會(huì)就你在香港提供服務(wù)所得入息評(píng)稅，包括因提供該等服務(wù)而獲得的假期工資。一般而言，稅務(wù)局會(huì)按照每一課稅年度你逗留在香港的日數(shù)（在港逗留日數(shù)的基準(zhǔn)）計(jì)算。

（1）在香港逗留的假期日數(shù) = 總假期日數(shù) X（在香港工作的日數(shù)/全年工作的日數(shù)）；

（2）在香港工作的日數(shù) + 在外地工作的日數(shù) + 總假期日數(shù) = 365或 366。

在決定受雇工作的來(lái)源地時(shí)，以下3項(xiàng)都是考慮的因素：

（1）雇傭合約洽談、訂立和執(zhí)行的地方；

（2）雇主的居住地；以及；

（3）支付雇員薪酬的地方。

香港薪俸稅的免稅額

在內(nèi)地，大家都知道“個(gè)稅起征點(diǎn)”。在香港，則是叫“免稅額”。不同于內(nèi)地個(gè)稅起征點(diǎn)的“一刀切”，香港的免稅額分了很多種情況：?jiǎn)紊淼?、結(jié)婚的、有兒女和無(wú)兒女的、家里有無(wú)贍養(yǎng)老人的等等。不同的群體，可以申請(qǐng)的免稅額是不一樣的。

具體來(lái)看，香港的免稅額總共分了以下幾種：

1、已婚人士免稅額；

2、子女免稅額；

3、供養(yǎng)兄弟姊妹免稅額；

4、供養(yǎng)父母及供養(yǎng)祖父母或外祖父母免稅額；

5、單親免稅額；

6、傷殘受養(yǎng)人免稅額。

扣稅項(xiàng)目：除了免稅額，還有一項(xiàng)扣除項(xiàng)目（有上限），也包括很多。比如個(gè)人進(jìn)修開支、居所貸款利息、認(rèn)可慈善捐款、長(zhǎng)者住宿照顧開支等。香港居民的薪俸稅，在減掉免稅額和扣除項(xiàng)目之后，再按照稅率計(jì)算稅收。

稅款寬減：2020/21課稅年度的利得稅、薪俸稅及個(gè)人入息課稅寬減為100%，每宗上限HK$10,000。利得稅的寬減上限以每個(gè)業(yè)務(wù)計(jì)算。薪俸稅的寬減上限以每個(gè)個(gè)人計(jì)算；如果已婚人士與配偶是合并評(píng)稅，寬減上限是二人合共HK$10,000。至于個(gè)人入息課稅，未婚人士的寬減上限以每個(gè)個(gè)人計(jì)算。已婚人士選擇與配偶分開以個(gè)人入息課稅方式評(píng)稅，寬減上限亦以每個(gè)個(gè)人計(jì)算；若納稅人與配偶共同選擇個(gè)人入息課稅，寬減上限是二人合共HK$10,000。

香港薪俸稅的計(jì)算公式和申報(bào)日期

薪俸稅是按你于課稅年度的實(shí)際收入所征收的，而課稅年度是指每年4月1日至下一年3月31日的12個(gè)月。如果你在2020年6月1日開始工作，那么你應(yīng)該在2020-2021課稅年度申報(bào)你于2020年6月1日至2021年3月31日期間的收入。

薪俸稅額是（1）按你的「應(yīng)課稅入息實(shí)額」以「累進(jìn)稅率」計(jì)算；或（2）以「總?cè)胂纛~」以「標(biāo)準(zhǔn)稅率」計(jì)算，兩者取較低的稅款額征收。

應(yīng)課稅入息實(shí)額 = 入息總額 – 扣除總額 – 免稅額總額；

入息凈額 = 入息總額 – 扣除總額。

如果你是第一次繳稅，稅務(wù)局則要先為你設(shè)立新檔案才可寄報(bào)稅表，所以沒有固定的寄發(fā)日期。而你的雇主應(yīng)在你上任后3個(gè)月內(nèi)通知稅務(wù)局，故當(dāng)局通常會(huì)于收到你雇主填報(bào)的IR56E表格后的5個(gè)月內(nèi)發(fā)出報(bào)稅表。一般而言，稅務(wù)局會(huì)于5月起發(fā)出報(bào)稅表，稅表填妥后要一個(gè)月內(nèi)交回(網(wǎng)上報(bào)稅可順延多一個(gè)月)，到了10月，納稅人會(huì)陸續(xù)收到評(píng)稅通知書，列明你應(yīng)繳付的稅款總額。稅款可以分兩期繳交，交稅月份一般由1月開始，先交第一期稅，第二期則于4月繳交。

個(gè)人收入比較簡(jiǎn)單可以自行計(jì)算個(gè)人所需要申報(bào)繳納的薪俸稅款項(xiàng)，如果收入復(fù)雜，對(duì)于免稅額、扣稅項(xiàng)目以及稅款寬減等優(yōu)惠政策不甚熟悉的個(gè)人可以咨詢專業(yè)的會(huì)計(jì)師代理理賬。