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開曼DITC最新公告,注意CRS、FATCA及經(jīng)濟實質(zhì)(ES)申報提交期限

開曼國際稅務合作部(DITC)在官網(wǎng)上先后公告了2019&2020年度開曼公司/開曼基金的CRS、FATCA和經(jīng)濟實質(zhì)(ES)的申報要求、截止日期及注意事項。


針對CRS&FATCA的申報

在公告中,DITC表示目前無任何延遲CRS和FATCA報告截止日期的打算,因此,請開曼公司及相關金融機構(Financial Institutions,“FIs”)盡快為申報做準備,以確??梢栽凇?月31日」的截止日期前順利遞交。

對負有報告義務的金融機構,需要填報CRS存檔聲明(CRS Filing Declaration)和CRS合規(guī)表(CRS Compliance Form),其中包括信托受托人記錄(Trustee Documented Trusts,“TDTs”)。否則,構成違規(guī)。

與個人相關的稅務識別號(Tax Identification Number, “TIN”),需包含賬號持有人和控制人的出生日期,并存檔于金融機構。對于新賬戶,除非擬報告司法管轄區(qū)未發(fā)出稅務識別號或不提供稅務識別號,則相關出生日期信息可自行認證。

開曼公司/開曼群島FATCA和CRS申報截止日期(2019&2020):

 

報告義務
  Reporting   obligation

截止日期
  Deadline

2019&2020 CRS報告

2021年7月31日

2019&2020 CRS存檔聲明

2021年7月31日

2019&2020 FATCA報告

2021年7月31日

2019&2020 合規(guī)表

2021年7月31日

 

針對經(jīng)濟實質(zhì)申報表(ES Return)

經(jīng)濟實質(zhì)申報主要分為兩個層面,一是經(jīng)濟實質(zhì)通知( Economic Substance Notification,“ESN”),一是經(jīng)濟實質(zhì)報告(Economic Substance Reporting,“ESR”)。

1. 經(jīng)濟實質(zhì)通知(ESN)最新要求

作為ESR的先決條件,ESN是必須的。ESN基于開曼實體的財務年度,而非日歷年度。遞交ESN和存檔AR(Annual Return,“AR”)的截止日期一致。因此,請務必和您的注冊代理確認自己的財務年度,以免錯過申報。

對于自2021年開始財務年度的開曼公司/開曼基金,ESN申報窗口一直對外開放。此舉主要是為了便于財務年度始于2021年,且在此期間打算解散、清算或撤銷注冊的開曼實體提交相關ESN。

而當ESN獲得通過后,便進入到ESR操作階段。

 

2. 經(jīng)濟實質(zhì)報告(ESR)最新要求

DITC 門戶網(wǎng)站已提供經(jīng)濟實質(zhì)申報表、其他司法管轄區(qū)實體稅收居民表(Form for Entity Tax Resident in another Jurisdiction,“TRO Form”)及填報樣表可供參考。

 

根據(jù)DITC于2021年1月11日公布的最新行業(yè)通知,關于提交經(jīng)濟實質(zhì)申報表(ES Return)的截止日期總結如下:


如未按法規(guī)滿足經(jīng)濟實質(zhì)申報(ES Return),有何后果?

根據(jù)開曼經(jīng)濟實質(zhì)相關法規(guī)要求指出,滿足經(jīng)濟實質(zhì)測試的“相關實體”并從事相關業(yè)務的實體,如未能在規(guī)定時間內(nèi)整理并向DITC 提交所需的經(jīng)濟實質(zhì)申報表(ES Return),DITC可對其處以6,100美金的罰款,并在不遵守規(guī)定的情況下,每遲交一天額外增加610美元的罰款。

 

對于上述提及的“相關實體”及“相關活動”,DITC此前開曼當局此前發(fā)布的相關法規(guī)中,有明確的定義及范圍,具體如下:

相關實體(Relevant Entity)

根據(jù)開曼群島經(jīng)濟實質(zhì)法的定義,“相關實體”(Relevant Entity)是指:

所有根據(jù)在開曼群島適用法律注冊成立或登記的公司、有限責任公司、有限責任合伙企業(yè)、及根據(jù)《公司法》在開曼群島注冊為外國公司的非開曼群島公司。

相關活動(Relevant Activity)

根據(jù)開曼群島經(jīng)濟實質(zhì)法相關規(guī)定,為了滿足經(jīng)濟實質(zhì)測試(ES Test)的要求,“相關主體”(Relevant Entity)必須在開曼群島從事與“相關活動”(Relevant Activity)有關的“核心活動”(CIGA)。

 

相關活動包括九個類別:控股公司業(yè)務、總部業(yè)務、基金管理業(yè)務、融資和租賃業(yè)務、知識產(chǎn)權業(yè)務、船運業(yè)務、分銷和服務中心業(yè)務、銀行業(yè)務、保險業(yè)務。其中各項對應核心創(chuàng)收活動請與瑞豐德永聯(lián)系進行評估。


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