從去年總體方案公布以來，海南自貿(mào)港就利好消息不斷，成為各方投資關(guān)注的焦點，各種稅收優(yōu)惠政策不斷落實，其中一條優(yōu)惠政策規(guī)定，對注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。那么在海南自貿(mào)港注冊公司后怎么樣才符合實質(zhì)性運營的標準呢？

海南省稅務(wù)局、財政廳、市場監(jiān)督管理局日前聯(lián)合發(fā)布2021年第1號公告，對海南自貿(mào)港鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)如何認定實質(zhì)性經(jīng)營作出權(quán)威解答。

區(qū)分4種不同的情形，公告對從事鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目的自貿(mào)港企業(yè)如何認定屬于“實質(zhì)性運營”作出以下明確：

企業(yè)注冊在自貿(mào)港且在自貿(mào)港之外未設(shè)立分支機構(gòu)

在這種情況下，判斷實質(zhì)性運營的條件是，居民企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、財務(wù)、資產(chǎn)在自貿(mào)港。企業(yè)必須確保四項要素全部都在自貿(mào)港，否則將不得享受優(yōu)惠，其具體要求包括：

1、生產(chǎn)經(jīng)營：在自貿(mào)港有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所，且主要生產(chǎn)經(jīng)營地點在自貿(mào)港或者對生產(chǎn)經(jīng)營實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)在自貿(mào)港。

2、人員：有滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要的從業(yè)人員在自貿(mào)港工作，且與居民企業(yè)簽訂1年以上勞動合同或聘用協(xié)議。

3、賬務(wù)：會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報告等會計檔案資料存放在自貿(mào)港，主要銀行結(jié)算賬戶開立在自貿(mào)港。

4、資產(chǎn)：擁有資產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)并實際使用的資產(chǎn)在自貿(mào)港，且與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營相匹配。

企業(yè)注冊在自貿(mào)港且在自貿(mào)港之外設(shè)立分支機構(gòu)

這種情況屬于總部機構(gòu)在自貿(mào)港的跨自貿(mào)港經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，判定實質(zhì)性運營，主要把握注冊在自貿(mào)港的居民企業(yè)能夠從生產(chǎn)經(jīng)營、人員、財務(wù)、資產(chǎn)四個維度實施對各分支機構(gòu)的實質(zhì)性全面管理和控制。

所謂實質(zhì)性管理，是對各個分支機構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行計劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)，所謂實質(zhì)性控制是對各個分支的人、財、物具有最終決策權(quán)和控制權(quán)。

企業(yè)注冊在自貿(mào)港外且在自貿(mào)港設(shè)立分支機構(gòu)。

這種情況屬于總機構(gòu)在自貿(mào)港外的跨自貿(mào)港經(jīng)營匯總納稅的企業(yè)，判斷自貿(mào)港的分支機構(gòu)實施實質(zhì)性運營，主要強調(diào)分支機構(gòu)具有生產(chǎn)經(jīng)營的職能，具備與生產(chǎn)經(jīng)營相匹配的軟硬件支撐條件，并開展相關(guān)業(yè)務(wù)。

同時，從功能分析的角度強調(diào)，分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工的薪酬和資產(chǎn)總額，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營職能相匹配。

非居民企業(yè)在自貿(mào)港設(shè)立機構(gòu)、場所

這種情形與第三種情形的判斷標準相似，強調(diào)機構(gòu)、場所具有生產(chǎn)經(jīng)營職能。

新公告的發(fā)布對海南自貿(mào)港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中的“實質(zhì)性運營”進行了明確，尤其對生產(chǎn)經(jīng)營、人員、財務(wù)、資產(chǎn)等四項要素的有關(guān)判定作出解釋，并強調(diào)對于實質(zhì)性運營的確認應(yīng)遵循實質(zhì)重于形式的原則。這將有助于避免海南成為避稅地，吸引境內(nèi)外企業(yè)真正將資產(chǎn)、人才投入到海南自貿(mào)港，從而對自貿(mào)港的建設(shè)和長遠發(fā)展起到積極的促進作用。

對于一般企業(yè)來說，在海南注冊公司最明顯的優(yōu)勢就是稅收的優(yōu)勢，在2025年前，鼓勵類的產(chǎn)業(yè)公司可以享受15%的企業(yè)所得稅，對于重點產(chǎn)業(yè)如旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)公司新增境外直接投資，直接免征所得稅。2025年后所有公司的所得稅統(tǒng)一不超過15%。

從省發(fā)展改革委獲悉，今年1月至5月企業(yè)境外投資呈現(xiàn)井噴式增長，項目總數(shù)達38個，項目數(shù)量已超過去年全年總量?？梢姾Ｄ献再Q(mào)港投資的優(yōu)勢是非常可觀的，而在今后的發(fā)展中，海南還將繼續(xù)釋放紅利，如果你想要投資海南自貿(mào)港就要抓準時機了。