香港公司開展貿(mào)易活動(dòng),所賺取的利潤(rùn)需要向香港稅務(wù)局申報(bào)利得稅,如果香港公司所得來自境外,就可以向稅務(wù)局申請(qǐng)離岸豁免。一旦通過申請(qǐng),就可以免繳利得稅。
離岸豁免相關(guān)規(guī)定
1、受涵蓋的納稅人:在香港經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)成員實(shí)體;
2、受涵蓋的收入:無法滿足「實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)要求」的4種被動(dòng)收入,即在香港收取的離岸股息、利息、處置收益和知識(shí)產(chǎn)權(quán)收入;
對(duì)于「實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)要求」的定義,是指納稅的公司必須要有足夠數(shù)目的合資格員工,及達(dá)到一定的經(jīng)營(yíng)支出的要求。
4、豁免征稅條件:
上述的受涵蓋收入,只要相關(guān)持股少于5%,公司被動(dòng)收入不超過50%,且公司負(fù)責(zé)人為香港居民或是在香港設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)的非香港居民,就可以獲得豁免。
申請(qǐng)離岸豁免需要的資料
1、香港公司組織結(jié)構(gòu);
2、公司產(chǎn)品及價(jià)格,最好整理成價(jià)目表;
3、公司的貨倉(cāng)及其地點(diǎn)(如有);
4、負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)開展的所有員工的信息、出差地點(diǎn),公司業(yè)務(wù)合同簽訂地點(diǎn)等;
5、客戶、供貨商詳細(xì)資料(包括客戶公司名稱、地址);
6、公司供貨商來源、商品價(jià)格確定依據(jù);
7、供貨商送貨渠道、付款渠道(如果使用信用證,還需要提供信用證信息);
8、客戶來源渠道、商品價(jià)格確定依據(jù);
9、發(fā)貨渠道、客戶付款方式(如果使用信用證,還需要提供信用證信息);
10、公司所有購(gòu)銷合同、發(fā)票、保險(xiǎn)、運(yùn)輸單據(jù)、業(yè)務(wù)相關(guān)郵件(包括傳真和電郵)等。
申請(qǐng)離岸豁免需滿足的條件
1、在香港以外的地方進(jìn)行銷售、采購(gòu)活動(dòng)(包括取得、洽談、簽訂合同訂單等);
2、不能在香港設(shè)立辦事處、倉(cāng)庫(kù)及存儲(chǔ)貨物;
3、不能在香港接收、發(fā)出、審批、確認(rèn)和處理客戶或供應(yīng)商的訂單,或經(jīng)香港以外的管理人員批準(zhǔn)后,才能在香港接收、發(fā)出和處理訂單,收付貨款;
4、供應(yīng)商和客戶均不是香港公司或居住于香港的自然人;
5、不能在香港定價(jià)、決策或?qū)ふ夜?yīng)商,不能在香港聘請(qǐng)員工;
6、不能在香港市場(chǎng)做推廣、廣告、宣傳、銷售及質(zhì)量監(jiān)控等活動(dòng)。
申請(qǐng)離岸豁免的流程步驟
1、做賬審計(jì)
香港公司需要先進(jìn)行做賬審計(jì),向稅局提交經(jīng)審計(jì)的報(bào)表和報(bào)告,并提出離岸申請(qǐng)。
2、稅局下發(fā)問詢函
稅局收到離岸豁免的申請(qǐng)后, 會(huì)向公司下發(fā)信函,詢問離岸相關(guān)問題和提供證明材料,證明香港公司的業(yè)務(wù)屬于海外業(yè)務(wù),利潤(rùn)來自海外。
3、回復(fù)稅局信函及提供相關(guān)材料
收到稅局問詢函后,需要根據(jù)信函的內(nèi)容進(jìn)行解釋說明以及提供公司詳細(xì)的業(yè)務(wù)運(yùn)作文件。申請(qǐng)離岸豁免期間,稅局會(huì)根據(jù)公司答復(fù)的情況,進(jìn)一步陸續(xù)下發(fā)信函。這時(shí)就算進(jìn)入了與稅務(wù)局的反抗辯程序,其中回復(fù)稅局信件是一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn),建議專業(yè)有經(jīng)驗(yàn)的人士來協(xié)助。
4、等待審批結(jié)果
經(jīng)過一系列的問詢,如果通過評(píng)估,那么稅局會(huì)給公司下發(fā)豁免同意書。
申請(qǐng)離岸豁免周期較長(zhǎng),可能需半年或一年以上,還是要看公司答復(fù)信函和提供材料的時(shí)效性,以及補(bǔ)充資料后稅局是否還會(huì)有疑問,進(jìn)而繼續(xù)下發(fā)問詢函。
香港公司取得豁免同意書后,2-3年內(nèi)稅務(wù)局不會(huì)再向公司提出離岸經(jīng)營(yíng)的復(fù)查要求。如申請(qǐng)成功,便可合法利用香港稅務(wù)條例,豁免繳納離岸收入產(chǎn)生的利得稅,不僅能夠節(jié)省稅務(wù)支出,降低運(yùn)營(yíng)成本,而且豁免稅款的資金可增強(qiáng)公司投資其他業(yè)務(wù)的能力。