如今在開曼注冊公司，除了年審之外，符合經(jīng)濟實質(zhì)要求的實體還需要根據(jù)經(jīng)濟實質(zhì)法案進行經(jīng)濟實質(zhì)申報，這無形中給開曼公司增加了報告成本和維護成本。關(guān)于開曼的經(jīng)濟實質(zhì)我們一起來了解一下。

開曼經(jīng)濟實質(zhì)法案修訂史

經(jīng)過與歐盟行為準則小組、經(jīng)合組織和開曼利益相關(guān)者的廣泛協(xié)商，《2018國際稅務(wù)合作（經(jīng)濟實質(zhì)）法》(“開曼經(jīng)濟實質(zhì)法”)于2018年12月17日通過。并于2019年1月1日起施行。該法案要求特定范圍內(nèi)開展活動的實體在開曼群島擁有明顯的經(jīng)濟實質(zhì)。

為推動法案的落實與實施，開曼在19年2月下旬發(fā)布《地理移動活動的經(jīng)濟實質(zhì)指南(第1版)》(“《開曼指南》”)，對開曼經(jīng)濟實質(zhì)法相關(guān)規(guī)定進一步明確。

2021年6月30日，開曼群島稅務(wù)信息局發(fā)布了《國際稅務(wù)合作(經(jīng)濟實質(zhì))法(2021年修訂)》[1]第31版(下稱“ES法”)，取代了原來3.0的版本，該等修訂自發(fā)布之日起生效。

此次ES法最大的修訂在于：

自2021年6月30日起，和公司等法律實體一樣，普通合伙企業(yè)、有限合伙企業(yè)、豁免有限合伙企業(yè)和外國有限合伙企業(yè)均被納入了經(jīng)濟實質(zhì)的合規(guī)范疇，須滿足經(jīng)濟實質(zhì)測試和申報的相關(guān)合規(guī)要求。這意味著，所有相關(guān)實體，現(xiàn)在也包括上述類型的合伙企業(yè)，都必須按照ES法的規(guī)定呈交經(jīng)濟實質(zhì)通知(ESN)。而所有從事相關(guān)活動的相關(guān)實體都必須作出經(jīng)濟實質(zhì)申報(ESR)。

經(jīng)濟實質(zhì)法規(guī)的定義

根據(jù)開曼經(jīng)濟實質(zhì)法的規(guī)定，所有注冊在開曼且符合條件的公司，都需要進行經(jīng)濟實質(zhì)審查。所謂符合條件，主要指兩個方面，即同時滿足“相關(guān)主體”及“相關(guān)業(yè)務(wù)”的要求。按照經(jīng)濟實質(zhì)法規(guī)的定義，“相關(guān)主體”是指依照離岸公司注冊地公司法規(guī)及條例注冊的有限責任、有限合伙公司（包括在其轄區(qū)內(nèi)注冊的外國公司及外國有限合伙公司），且公司的管理、控制（包括對外包業(yè)務(wù)的管理和控制）都在其轄區(qū)內(nèi)進行，并達到正常經(jīng)營的相關(guān)要求（如有符合要求的正式員工、擁有辦公場地，產(chǎn)生合理的運行維護支出等），屬于開曼稅務(wù)管轄區(qū)的稅務(wù)居民的經(jīng)濟實體。而“相關(guān)業(yè)務(wù)”則是指從事銀行、保險、基金管理等金融業(yè)務(wù)，分銷及服務(wù)中心、總部、運輸服務(wù)等實體業(yè)務(wù)，融資租賃、持股等新型業(yè)務(wù)，知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)業(yè)務(wù)等，幾個類別的經(jīng)營活動。

也就是說，只要滿足其上兩大要素的要求（“相關(guān)主體”及“相關(guān)業(yè)務(wù)”），就需要向開曼政府進行經(jīng)濟實質(zhì)申報。而一家在開曼注冊的經(jīng)濟實體，可以根據(jù)自身的實際情況，采取兩個截然不同的方案，來應(yīng)對開曼政府的經(jīng)濟實質(zhì)審查。

如何進行經(jīng)濟實質(zhì)申報

依照已經(jīng)實行的經(jīng)濟實質(zhì)法規(guī)，在2018年12月31日前成立的開曼公司，需要在2019年7月1日前達到經(jīng)濟實質(zhì)的要求。而對于2019年1月1日后成立的公司，則必須在成立時就滿足經(jīng)濟實質(zhì)法案的要求。

如果是純粹控股公司，則只需要滿足簡化版的經(jīng)濟實質(zhì)法案要求（即只要在開曼擁有足夠的員工和辦公場所）。

對于選擇這一應(yīng)對經(jīng)濟實質(zhì)法案的經(jīng)濟實體，需要每間進行信息申報，主要為具體的服務(wù)內(nèi)容、核心業(yè)務(wù)為何、從業(yè)務(wù)中獲取的收入數(shù)量、在開曼的實際辦公地址、員工人數(shù)等經(jīng)營相關(guān)的信息。

開曼公司不申報經(jīng)濟實質(zhì)的后果：

如果開曼公司不符合經(jīng)濟實質(zhì)要求，將會被開曼當局處以高額罰款，第一次罰款12,000美元，第二次罰款將是第一次罰款的10倍，即12萬美元。

如果兩次罰款后開曼公司仍然不符合經(jīng)濟實質(zhì)要求，則可能會被開曼當局強制注銷掉該開曼公司。

瑞豐德永提醒大家，在開曼設(shè)立的公司就其是否滿足“經(jīng)濟實質(zhì)測試”適時開展必要的核查，以避免后期的罰款和其他處罰。